Продаете долю в ООО или выходите из него? Сначала посчитайте налог – сумма может удивить

Продажа доли в компании или же выход из нее поднимает крайне важный вопрос для продавца – какая сумма останется в итоге после уплаты налога? Учитывая динамику российского законодательства, например, уже действующую прогрессивную ставку НДФЛ, предварительный расчет налога на доход от такой сделки становиться обязательным пунктом при определении цены продажи.

Продажа доли в ООО и выход из него – это разный размер налога

Так как продажа доли в ООО и выход из него (т.е. отчуждение своей доли самому ООО) являются разными юридическими конструкциями, то и налогообложение таких сделок разное.
Продажа доли в ООО для физического лица является доходом, который облагается НДФЛ по общей прогрессивной шкале – от 13% до 22% в зависимости от суммы налоговой базы. Важный нюанс: доход от продажи доли в ООО суммируется с зарплатой и другими «основными» доходами того же года при определении ставки.
Выплаты, которые физическое лицо получает при выходе из ООО, облагаются НДФЛ по правилам для дивидендов и получения дохода от операций с ценными бумагами, т.е. ставки НДФЛ при выходе из ООО составят 13% (при сумме годового дохода до 2,4 млн. руб.) или 15% (при сумме годового дохода свыше 2,4 млн. руб.). Для определения ставки НДФЛ по доходу от выхода из ООО также учитываются общие годовые доходы физического лица от операций с ценными бумагами и дивиденды.
Для физических лиц при продаже доли также имеется возможность получения вычета в случае, если отсутствуют документы о расходах на приобретение доли. Вычет может достигать 250 тыс. руб. за календарный год.
Кроме того, на ставку НДФЛ еще влияет и налоговое резидентство, и статус иностранного агента.

Особенности для юридических лиц

Если продает долю или выходит из ООО юридическое лицо, то налогообложение дохода от такой сделки определяется, исходя из режима налогообложения компании.
Для общего режима налогообложения – доходы облагаются налогом на прибыль (в общем случае – 25%), причем можно учесть в расходах затраты на покупку доли.
Для упрощенного режима налогообложения – доходы облагаются единым налогом по действующей ставке (6% или 15%, для АУСН – 8% или 20%), причем при объекте «Доходы минус расходы» стоимость приобретения доли в уставном капитале учесть в расходах нельзя. Т.е. для УСН «доходы минус расходы» ставка налога при продаже доли составит 15% от всей суммы сделки.
Для ЕСХН – доходы облагаются единым налогом по ставке 6%. При этом стоимость приобретения доли в уставном капитале учесть в расходах тоже нельзя, а сумма сделки не относится к профильным доходам (т.е. при значительной сумме сделки компания может потерять право использовать ЕСХН, если доля профильной выручки опустится ниже 70%).

Льгота за 5 лет владения и ее новые ограничения

И для физических, и для юридических лиц есть возможность не платить налог с продажи – эта льгота применяется, если доля находилась в собственности больше 5 лет. Но с 2026 года использование этой льготы стало возможным лишь при соблюдении определенных условий:

• у компании, доля в которой продается, объекты недвижимости не должны составлять больше половины активов;
• льгота больше не действует при выходе участника из общества (получении действительной стоимости доли), а только при прямой продаже;
• для физических лиц льгота стала ограничена суммой 50 млн. рублей дохода в год, при превышении которой налогообложение осуществляется на общих основаниях.

Готовый расчет в Excel

Чтобы упростить расчет налога при продаже доли или выходе из ООО я разработал калькулятор в Excel, включающий в себя с отдельные листы для физических и юридических лиц, с встроенной прогрессивной шкалой НДФЛ, автоматической проверкой права на льготу по всем условиям 2026 года.